复式记账

1、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。

2、借贷记账法以“借”、“贷” 为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。

3、资产、成本、损益(费用)增加为借，减少为贷，负债、所有都权益、损益(收入)增加为贷，减少为借。

4、资产类账户:期末余额(借方) =期初余额(借方) +本期借方发生额-本期贷方发生额

权益类账户:期末余额(贷方) =期初余额(贷方) +本期贷方发生额-本期借方发生额

5、借贷记账法的记账规则:有借必有贷，借贷必相等。

6、借贷记账法的试算平衡:发生额试算平衡法( 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计) 余额试算平衡法(全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计) (全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计) 试算不平衡，肯定有错:试算平衡，不一定正确(重记、漏记、借贷方向错误、科目错.误〉。

7、会计分录指对某项经济业务事项标明应借应贷账户及其金额的记录(三要素:账户<科目>名称、金额、借贷方向）

8、会计分录为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）

9、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫” “付讫”的戳记。

10、原始凭证的审核内容主要包括:原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性

会计凭证

1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账薄的依据。

2、埴制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之-一，也是会计核算工作的起点。.

3、会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。

4、原始凭证(单据)，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录成证据经济业务的 发生或完成情况的书面证明。(购销合同、 各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证)

5、原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。按照填制手继及内容不同分为二-次凭证、累计凭证、汇总凭证。

按照格式不同分为通用凭证和专用凭证

区分:领料单限额领料单差旅费报销单增值税专用发票

6、原始凭证基本内容:名称、日期、 单位和个人、 内容、金额

7、原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

8、出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证上加盖“收讫” “付讫”的戳记。

9、原始凭证的审核内容主要包括:原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和

10、记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。

11、记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证(收款凭证<借方科目为现金和银行存款>、付款凭证<贷方科目为现金和银行存款>、转账凭证<不涉及现金和银行存款科目>)照填列方式分为单式缶证和复式凭证

12、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。 原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下。

13、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证填写错误的，重新编制。

14、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般 只编制付歉凭证，不编制收歉凭证。 企业采购报销差旅费填制二张收款凭证和二-张转账凭证

会计账簿

会计账簿是指由-定格式的账页组成的，记录业务的簿籍。是编制会计报表的基础和依据。

1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式(现金、银行日记账、总账与大部分明细账)、 数量金额式(原材料、包装物、库存商品)、多栏式(借方多栏式<物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出>、贷方多栏式<应交税金、主营业务收入、营业外收入>、借货多栏式<本年利润> ) 按照用途的不同分为序时账( 普通日记账，特种日记账<现金、银行日记账>)、分类账(总账、明细账)、备查账(租入固定资产登记簿、委托加工材料登记籩、住房基金登记簿)。.

按照外形的不同分为订本账(现金、银行日记账、总账)、活页账(明细账)、卡片账(固定资产卡片)

2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2 !

3、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。

4、红色墨水(红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负数)5、过次页与承前页(1、 不需结计发生额，页末余额转次页2、需结计本月发生额自月初至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末)

5、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页

6、登账:现金日记账是出纳入员根据现金收歉凭证、现金付蔌凭证和银行付歉凭证( 提现)按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。

银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证(存现)

7、对账的内容包括账证核对{账簿与会计凭证)、账账核对(总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对)、账实核对(现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录)

8、错账更正方法一般有划线更正法(结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误)、红字

更正法(记账后，发现记曲凭证中的科目或金额多记)、补充登记法(记账后，发现记账凭证金额少记) ,以前年度凭证有错，蓝字填制-张更正。

9、“本月合计” 字样，下面通栏划单红线;“本年合计” 字样，下面通栏划双红线。

10、总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。

账务处理程序

1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序(基本的账务处理程序)、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。

2、记账凭证账务处理程序特点:详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。

3、汇总记账凭证账务处理程序特点:能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证(每一贷方科目分别设置)的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。

4、科目汇总表账务处理程序特点:减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡(本期借、贷发生额合计)、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。